Налоговый кодекс: экспертиза и материалы проверки
Статьи 11.3, 95, 100 и 101 части первой НК РФ: назначение эксперта, права проверяемого лица, возражения и данные единого налогового счёта.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
- Статья 95 НК РФ — текст в справочной системе ФНС России
- Статья 100 НК РФ — текст в справочной системе ФНС России
- Статья 101 НК РФ — текст в справочной системе ФНС России
- Статья 11.3 НК РФ — текст в справочной системе ФНС России
- ФНС России: получение экспертного заключения
Сначала определите процедуру
По статье 95 НК РФ эксперт привлекается для решения вопросов, требующих специальных знаний. Назначение оформляется постановлением должностного лица налогового органа. В нём указываются основания, эксперт и организация, вопросы и предоставленные материалы.
Самостоятельно заказанное налогоплательщиком исследование имеет договорное основание. Оно может содержать сведения для возражений, но не становится экспертизой, назначенной инспекцией. Судебное назначение производится по правилам соответствующего процесса.
- Вопросы и ответы ограничиваются специальными знаниями эксперта.
- Расчёт суммы отделяют от законности решения и ответственности.
- В заключении раскрывают источники, ход исследования и обоснованные ответы.
Ключевые нормы и правила
Краткое содержание помогает найти нужную статью, но не заменяет полный текст документа.
Материалы и возможность ответа
Эксперт вправе изучить относящиеся к заданию материалы и просить дополнительные. Недостаток данных либо необходимых знаний может стать основанием отказа от дачи заключения.
Права проверяемого лица
Проверяемое лицо знакомят с постановлением и разъясняют права: отвод, предложение кандидатуры и дополнительных вопросов, ознакомление с заключением. Присутствие и объяснения при исследовании возможны с разрешения должностного лица.
Возражения и новое назначение
Можно дать объяснения, заявить возражения и просить поставить дополнительные вопросы или назначить дополнительную либо повторную экспертизу. Решение принимается в установленной процедуре.
Возражения на акт
По общему правилу письменные возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта, приложив подтверждающие документы. Для специальных случаев проверяют отдельные правила.
Рассмотрение материалов проверки
При рассмотрении материалов учитываются документы и объяснения, исследуются обстоятельства, после чего выносится решение. Экспертный расчёт сам по себе это решение не заменяет.
Данные единого налогового счёта
ЕНС учитывает совокупную обязанность и перечисленные средства. Для расчёта за прошлый период важна история изменений на соответствующие даты, а не только текущее сальдо.
Практическое применение норм
Разбор объясняет назначение правил, порядок их применения и обстоятельства, которые необходимо учитывать сторонам, суду и экспертной организации.
Дополнительная и повторная экспертизы
Дополнительная экспертиза по статье 95 назначается при недостаточной ясности или полноте заключения и может поручаться тому же либо другому эксперту. Повторная назначается при необоснованности заключения или сомнениях в его правильности и поручается другому эксперту.
Просьбу нужно связать с определённым недостатком: указать источник, пропущенную операцию, неясный ответ или ошибку расчёта. Частная рецензия может помочь изложить основания, но не отменяет первоначальное заключение.
Акт, решение и сроки
Возражения на акт проверки и обжалование вынесенного решения — разные действия. Заказ исследования не приостанавливает процессуальные сроки сам по себе. До заказа следует уточнить с представителем стадию, способ представления документа и срок соответствующего действия.
В споре о расчёте полезны приложения к акту и решению, декларации, регистры, документы об операциях и платежах. Если правовые условия спорны, в исследовании их обозначают отдельно и раскрывают влияние каждого варианта на сумму.
Что проверить по делу
-
01
Определить основание
Постановление инспекции, судебное назначение или договор со стороной.
-
02
Выделить расхождение
Налог, период, эпизод, источники и спорная сумма.
-
03
Сохранить данные
Версии деклараций, регистры, первичные документы и историю платежей.
-
04
Согласовать представление
Документ представляют по правилам соответствующей процедуры; его значение оценивает уполномоченный орган.