Направление искажения обычно определяется целью, и по нему понятно, где искать.
Завышение активов — нереальная к взысканию дебиторская задолженность, числящаяся как полноценный актив; неликвидные и фактически отсутствующие запасы; займы связанным лицам без перспективы возврата; вложения в организации без имущества; капитализация текущих расходов вместо списания.
Сокрытие обязательств — неотражённые поставки и услуги, задолженность перед связанными лицами, поручительства и залоги, начисленные но не отражённые санкции, отсутствие оценочных обязательств по известным претензиям и судебным спорам.
Манипулирование финансовым результатом — признание выручки не в том периоде, отражение операций без реального исполнения, отгрузка с последующим возвратом на границе периода, необоснованное создание или восстановление резервов.
Занижение показателей — встречается там, где выгодно показать бизнес хуже: при выкупе доли, разделе имущества, определении цены. Сокрытие выручки, завышение расходов, избыточные резервы.
Проверяются все они одинаково: показатель сопоставляется с регистрами, регистры — с документами, операция — с реальностью исполнения.