Иерархия — основа методики и первое, что проверяет аудитор.
Первый уровень — котировки на активном рынке для идентичных активов. Самые надёжные данные, применяются без корректировок; для большинства нефинансовых активов недоступны.
Второй уровень — наблюдаемые данные, кроме котировок: цены на сопоставимые активы, ставки аренды, рыночные ставки доходности, сведения о сделках. Требуют корректировок, и корректировки раскрываются.
Третий уровень — ненаблюдаемые данные: собственные прогнозы денежных потоков, допущения о темпах роста, экспертные суждения. Применяются при недостатке наблюдаемых данных и требуют наиболее подробного раскрытия.
Задача — использовать максимум наблюдаемых данных и минимум ненаблюдаемых. Отчёт, где по объекту с действующим рынком применены данные третьего уровня, вызывает вопросы независимо от результата.
Уровень оценки в целом определяется наименее надёжным из существенных использованных источников — и указывается прямо.