Частые вопросы об экономических экспертизах

Экономическая экспертиза – это экспертиза финансово-экономической деятельности какого-либо хозяйствующего субъекта с различных сторон: бухгалтерии, экономики, финансов, налогообложения – и анализ правильности проведения и учета финансовых операций. Экономическую экспертизу следует отличать от бухгалтерского аудита.

Экономическая экспертиза позволяет выявить нарушения в финансовой и хозяйственной деятельности организаций и определить причины и способы их сокрытия, компетентно разрешать самые различные ситуации, требующие участия экономиста.

Эксперт-экономист исследует различные бухгалтерские документы,  учет и отчетность, другие документы, которые могут помочь в разрешении спорной ситуации. Все носители экономической информации могут выступать объектами экономической экспертизы. Разумеется, выводы экономической экспертизы должны представлять интерес для руководителя. Тем более что несудебная экономическая экспертиза может проводиться по запросу любых физических и юридических лиц.

Экономическая экспертиза разделяется на несудебную и судебную. Несудебная экономическая экспертиза имеет непроцессуальную форму. Ее проведение может быть запрошено любыми физическими и юридическими лицами или назначено по просьбе адвоката. Акт несудебной бухгалтерской экспертизы именуется актом экспертного исследования. Он может быть предъявлен заказчиком оппонентам, чтобы не втягиваться в долгую тяжбу, а заключить мировое соглашение. Судебная экономическая экспертиза, напротив, наделена процессуальным характером. В этом случае эксперта-экономиста назначает суд или следственные органы. Результаты судебной экономической бухгалтерской экспертизы представлены в оформленном определенным образом заключении эксперта.

Критерием для выделения других видов экономической экспертизы служат возможные направления исследования:

• Бухгалтерская экспертиза рассматривает конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности организации, опираясь на сведения из бухгалтерского учета и отчетности, если в их отношении ведется расследование. Её задача – ликвидация и профилактика правонарушений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организаций. Бухгалтерская экспертиза проверяет правильность оформления бухгалтерских операций, качество проведенных ревизий, обстоятельства возникновения недостач и излишков, вопросы, связанные с материальным ущербом, состояние и возможности улучшения бухгалтерского учета.
• Финансово-экономическая экспертиза оценивает финансовое состояние организации, анализирует финансовые результаты её деятельности, причины образования задолженности, выявляет, насколько верно документируются хозяйственные операции.
• Финансово-кредитная экспертиза устанавливает отклонения, нарушения в области финансирования и кредитования.
• Инженерно-экономическая экспертиза определяет эффективность инноваций.

Деятельность экономического эксперта регулируется, главным образом, Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» №73-ФЗ от 31 мая 2001.  Согласно этому закону, эксперт должен владеть специальными знаниями в своей области и иметь государственный квалификационный аттестат, разрешающий проводить определенные судебные экономические экспертизы. Согласно УПК, экономический эксперт имеет статус процессуального лица. Производство судебной экономической экспертизы описывается в главе 27 УПК.

Экономический эксперт по завершении исследования должен ответить в заключении на поставленные перед ним вопросы либо отказаться выдавать заключение. Кроме того, ему разрешено сообщить об обстоятельствах, связанных с данным делом, но не упомянутых в заданных ему вопросах. В случае неясности или неполноты заключения по экономической экспертизе, следует провести дополнительную экономическую экспертизу.

При проведении экономической экспертизы необходимо знание соответствующего законодательства: Гражданского, Уголовного, Налогового кодексов, таможенного законодательства, иных нормативно-правовых документов, связанных с ведением бухгалтерской, финансовой, хозяйственной деятельности. Эксперт несет большую ответственность за дачу ложных показаний, чем, например, аудитор или ревизор.

Да, можете. Бухгалтерская экспертиза – это экономическая экспертиза обстоятельств хозяйственной деятельности организации, которая базируется на анализе бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерская экспертиза может быть выполнена по поручению руководителя предприятия или по запросу адвоката для проверки ведения бухгалтерского учета, в этом случае она является несудебной. Судебная бухгалтерская экспертиза назначается для раскрытия экономических преступлений по требованию суда, следствия или  прокуратуры.

Цель бухгалтерской экспертизы – диагностировать состояние финансового здоровья организации. В зависимости от специфики Вашего предприятия, она может быть конкретизирована, например в следующих задачах:

• Анализ соответствия документирования хозяйственных операций правилам ведения бухучета;
• Проверка правильности выводов ранее проходившей ревизии;
• Выявление ошибок в отчетности и раскрытие их последствий;
• Определение убытков, понесенных организацией;
• Восстановление искаженной или отсутствующей бухгалтерской информации и т.д.

Бухгалтерская экспертиза исследует не только разнообразные бухгалтерские документы, но и вещественные материалы: станки, оборудование и т.д. К бухгалтерской документации в данном случае относятся: финансовая отчетность, первичная документация, свободные промежуточные регистры, материалы электронного учета, инвентаризации и прочее.

Предмет бухгалтерской экспертизы – хозяйственные операции и достоверность данных о них в учете и отчетности, для освещения которых требуется специальная подготовка эксперта-бухгалтера. Если разрешение какой-либо ситуации возможно без экспертного заключения, но требует специальных знаний, эксперт-бухгалтер может предоставить письменную консультацию.

Всё зависит от правильной постановки вопросов эксперту. Если Вас интересует проверка ведения отчетности, то, наверное, достаточно изучить электронную и бумажную документацию. Если же речь идет об амортизации, ремонте, производственных мощностях и т.д., то имеет смысл проверить наличие и состояние станков, транспортных средств, офисной техники и т.д.

Хотя при проведении бухгалтерской экспертизы бухгалтер-эксперт затрагивает различные экономические стороны деятельности предприятия, некоторые вопросы лежат вне сферы его компетенции. Так, в ходе бухгалтерской экспертизы может быть указано на несоответствие каких-либо действий законодательству, однако вопрос о виновности или невиновности решает только суд. Соответствий действий менеджера законодательству по вопросам, не требующим специальных бухгалтерских знаний, определяется без назначения бухгалтерской экспертизы. Если эксперт получит вопросы, выходящие за пределы его специальных знаний, или для которых современный уровень науки не предлагает ответов, или неполные или недостаточные материалы для бухгалтерской экспертизы, то он составит и направит заказчику экспертизы мотивированное сообщение  о невозможности выдать экспертное заключение.

Важно отметить, что, согласно УПК, эксперт-бухгалтер не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы. Если ему требуется поговорить с проходящими по делу, то он обращается к следователю, который и организует допрос в интересах бухгалтерской экспертизы.

Экономическая экспертиза изучает преимущественно документацию, то есть в данном случае один и тот же объект должен быть исследован разными экспертами. У этой ситуации есть два решения. Можно назначить последовательное проведение бухгалтерской, финансово-экономической, инженерно-экономической экспертизы. Это займет, вероятно, больше времени, но позволит сопоставить результаты экспертиз, сравнить разные взгляды. Если эксперты разных специальностей будут работать независимо, но одновременно, это может создать неудобства из-за необходимости изучения одних и тех же источников экономической информации.

Второй путь – назначить комплексную экспертизу, составив комиссию по экономической экспертизе из специалистов разного профиля. Подобная комиссия по экономической экспертизе сможет эффективно решить общие, интеграционные задачи, например провести экономический анализ баланса.

Налоговая экспертиза – это анализ всех компонентов налогообложения организации. Её проводят, исследуя документы, содержащие сведения о финансово-экономической деятельности налогоплательщика и налогового органа,  на основе норм налогового права.

Цель независимой налоговой экспертизы – разрешение спорных вопросов по расчетам и уплате налогов, налоговых платежей и обязательных отчислений во внебюджетные фонды.

Правовая экспертиза решений и действий налоговых органов предусматривает:

• Юридическую экспертизу документов из налогового органа и составление ответов на них,
• Фиксирование нарушений, сделанных работниками налоговых органов при проведении налоговых проверок,
• Подготовку возражений на акт налоговой проверки и т.п.

Специалисты, проводящие налоговую экспертизу, помогут Вам посмотреть на Ваше предприятие глазами налогового инспектора.

Документальная ревизия – это форма хозяйственного контроля. Она назначается до момента возбуждения уголовного дела. Ревизор не дает подписки за ответственность при даче ложных показаний и рассматривает все документы проверяемой организации, в отличие от эксперта.

В ходе бухгалтерской экспертизы, как и всякой другой, эксперт отвечает на конкретные, поставленные ему вопросы. Эксперт-бухгалтер не имеет права заниматься вопросами за пределами его компетенции. Он даже не имеет права без ведома следователя общаться с участниками уголовного процесса на темы, связанные с проведением экспертизы, и самостоятельно собирать материалы для бухгалтерской экспертизы.

Результаты ревизии могут стать причиной возбуждения уголовного дела, но доказательства для этого дела должны быть получены при помощи уже бухгалтерской экспертизы. Специалист бухгалтерской экспертизы может быть участником процесса, ревизор лишь допрашивается в качестве свидетеля.

Если цель у бухгалтерской экспертизы одна – диагностировать состояние финансового здоровья организации, то список задач можно разделить на три основные группы:

• К диагностическим задачам бухгалтерской экспертизы относятся обнаружение фактов или признаков искажения данных учета с помощью особых бухгалтерских приемов, определение их характера, механизма и степени влияния на определенные показатели хозяйственной деятельности.
• Идентификационные задачи бухгалтерской экспертизы – это сверка черновых записей с данными бухгалтерского учета по смыслу и содержанию.
• Реконструкционные задачи бухгалтерской экспертизы предусматривают воссоздание отсутствующих или искаженных форм и систем на базе предшествующих версий и организацию путей построения учетной информации.

Финансово-экономическая экспертиза исследует комплекс обстоятельств дела, связанный с финансовыми операциями и показателями деятельности предприятия, и фактические данные об изменении во времени доходов и денежных фондов, о явлениях, влияющих на хозяйствующую деятельность и нарушениях финансовой дисциплины.

Финансово-экономическую экспертизу проводят:

• Для определения финансовых результатов и описания финансового состояния предприятия.
• Для обнаружения прибыли, скрытой от государства.
• Для определения размера неправомерных доходов, полученных за счет нарушения правил финансовых операций.
• Для анализа необоснованных отчислений в денежные фонды.

Для этого необходимо провести инженерно-экономическую экспертизу, которая имеет своим предметом:

• Объективные сведения о результатах производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
• Фактические данные об отдельных сторонах производственного процесса.
• Показатели экономической эффективности нововведений в сфере производства,
• Нарушения оплаты труда и их причины.

Как и в случае с другими видами экономических экспертиз, объектом инженерно-экономической экспертизы служат носители экономической и инженерно-экономической информации о предприятии. Подобно финансово-экономической, инженерно-экономическая экспертиза посвящена решению диагностических задач.