Экспертиза бухгалтерской отчётности при банкротстве №358

Бухгалтерская отчётность строительной организации стала предметом спора о банкротстве: суду требовалась финансовая картина должника за 11 кварталов. Эксперты изучали формы отчётности как взаимосвязанную систему показателей. Период охватывал работу организации с начала 2009 года до окончания 3 квартала 2011 года.

• Бухгалтерские балансы строительной организации за отчётные периоды 2009 года.
• Отчёты предприятия о прибылях и убытках за 2009 год.
• Поквартальные бухгалтерские балансы за отчётные периоды 2010 года.
• Поквартальные отчёты о прибылях и убытках за 2010 год.
• Бухгалтерские балансы за 9 месяцев 2011 года с промежуточными показателями.
• Отчёты о прибылях и убытках за 9 месяцев 2011 года.

Материалы арбитражного дела описывали спор о финансовом состоянии организации строительной отрасли в Москве. Изменение показателей между отчётными периодами определило ход работы: эксперты сопоставляли структуру активов, обязательств и капитала в динамике.

Спор о банкротстве требовал оценки платёжеспособности строительной организации и реальности её финансовых показателей за 11 кварталов. Судебно-бухгалтерская экспертиза также проверяла версию об искажении бухгалтерской отчётности и способах изменения показателей. Отдельно требовалось оценить, достаточно ли отчётных форм для анализа должника без первичных учётных документов. Проверка относилась именно к предприятию строительной отрасли.

Экспертиза имела единоличную форму производства. Эксперты по финансовому менеджменту и оценке работали по материалам арбитражного дела. Они исследовали отчётность строительной организации за период с начала 2009 года до окончания 3 квартала 2011 года. Камеральную работу с расчётами провели в Москве. Проверку финансового состояния эксперты построили как последовательность расчётов и сопоставлений:

• Структура баланса — сравнение активов, обязательств и собственного капитала за 11 кварталов.
• Платёжеспособность — расчёт коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и обеспеченности оборотными средствами.
• Эффективность — анализ прибыли, рентабельности, оборачиваемости и движения денежных средств.
• Риск банкротства — расчёт четырёхфакторной модели Альтмана для частных непроизводственных организаций.
• Стоимость организации — метод чистых активов с проверкой балансовых показателей.

Первичных учётных документов в материалах не было, поэтому эксперты проверяли показатели через взаимосвязь бухгалтерских форм и динамику статей баланса. Такой приём опирался на равенство актива и пассива, а также на согласование показателей между последовательными отчётными периодами. Расчёты коэффициентов и временных рядов за весь период выполняли в программе «Ваш финансовый аналитик».

Структуру баланса проверяли по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994). Кредитоспособность оценивали по методике Сбербанка России, утверждённой Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30 июня 2006 г. N 285-5-р. Чистые активы рассчитывали по Приказу Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 г. N 10н, 03-6/пз.