Экспертиза №2209

Для проведения экспертизы были представлены различные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Эти материалы включали в себя как первичную бухгалтерскую документацию, так и агрегированные отчеты, необходимые для анализа движения товарно-материальных ценностей и их бухгалтерского учета. Важной особенностью представленных объектов являлось то, что большая часть материалов была предоставлена в виде простых копий документов, не сброшюрованных и не опечатанных, что требовало дополнительного внимания к их проверке.

Помимо бумажных документов, эксперту были предоставлены электронные носители информации, содержащие данные, которые могли быть актуальны для исследования. Состав документации охватывал широкий спектр учетных операций, связанных с приобретением, перемещением и инвентаризацией товаров, а также с залоговыми обязательствами.

Перечень основных объектов исследования:

• Страховой полис (1 стр.)
• Акты и расписки (3 стр.)
• Сличительная ведомость (17 стр.)
• Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (43 стр.)
• Договор о залоге (20 стр.)
• Остатки товаров на складах с ценами (5 стр.)
• Платежные поручения (12 стр.)
• Дополнительное соглашение от 11 января 2013 г. (1 стр.)
• Договор купли-продажи товара от 11 января 2011 г. (7 стр.)
• Перемещение товаров от 27 февраля 2013 г. (37 стр.)
• Счета-фактуры (60 стр.)
• Коробка с 18 электронными носителями и кассовой лентой
• Приказ, акт о результатах инвентаризации (6 стр.)
• Договора о полной коллективной материальной ответственности (4 стр.)
• Расшифровка аппарата (113 стр.)
• Карточки регистрации (4 стр.)
• Акты приема-передачи (17 стр.)
• Договор страхования от 15 августа 2012 г. с приложением (10 стр.)
• Товарные накладные (22 стр.)
• Прошитые папки с бухгалтерскими документами (счета-фактуры, накладные торг-12 за 4 квартал 2012 г., 3 квартал 2012 г., 1 квартал 2013 г., кассовые книги за несколько периодов 2012-2013 гг., залоговая книга)
• Прошитые папки с материалами ревизий (от 13.01.2014 г., 23.01.2013 г., 02.10.2012 г., 12.07.2012 г., 13.07.2012 г., 30.09.2012 г., 01.02.2012 г., 05.07.2012 г., 02.07.2012 г., 03.07.2012 г.)
• Прошитые папки с накладными перемещения за период с 15.08.12 г. по 28.02.2013 г.

Первостепенной целью проведения данной судебной бухгалтерской экспертизы являлось установление объема недостачи товаров, произошедшей на складе предприятия, а также определение стоимости залогового имущества по различным номенклатурным группам согласно учетным данным и на всей территории страхования. Эксперту предстояло провести детальный анализ первичных бухгалтерских документов, сличительных ведомостей, актов инвентаризации, договоров залога и страхования. Процессуальная задача заключалась в выявлении возможного искажения учетных данных залогового имущества и количественной оценке влияния таких искажений на показатели стоимости и количества товарного остатка. Работа требовала глубокого знания бухгалтерского учета, налогообложения и финансового анализа, а также нормативной базы, регулирующей инвентаризацию, залог товаров в обороте и ведение первичной документации.

В ходе работы эксперты планировали применять методы экономического анализа, документальной и нормативной проверки, прослеживания учетных операций, арифметического подсчета и сравнительного анализа. Предполагалось использование положений Гражданского кодекса РФ, Федерального закона "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а также Постановления Госкомстата РФ об унифицированных формах первичной учетной документации. Эти нормативные акты служили теоретической основой для оценки соответствия представленных документов требованиям законодательства и корректности отражения хозяйственных операций. Особое внимание уделялось проверке полноты и достоверности данных, необходимых для формирования обоснованных выводов по всем поставленным вопросам.

1. Каков объем недостачи товаров (стоимость и количество), вызванный кражей, имевшей место 01.03.2013 г. по адресу Москва, ул. Адмирала Макарова, 2?
2. Какова стоимость залогового имущества по каждой номенклатурной группе по учетным документам на складе по адресу: Москва, ул. Адмирала Макарова, 2 по состоянию на 01.03.2013 г. (на дату страхового случая)?
3. Какова стоимость залогового имущества по каждой номенклатурной группе на всей территории страхования по состоянию на 01.03.2013 г.?
4. Какова стоимость и количество товарного остатка по каждой номенклатурной группе залогового имущества по договору залога от 15.08.2012 г. на всей территории страхования на 01.03.2013г.?
5. Какова разница по стоимости и количеству товарного остатка по каждой номенклатурной группе залогового имущества по договору залога от 15.08.2012 г. (находящегося по адресу: Москва, ул. Адмирала Макарова, д. 2, стр.7) между первичными бухгалтерскими документами (приходные и расходные накладные, представленные истцом суду) и фактическим остатком по инвентаризационной описи от 01.03.2013г.?
6. Имеется ли наличие факта (признаки) искажения учетных данных залогового имущества специфическими для бухгалтерского учета приемами и какова степень их влияния на показатели стоимости и количества товарного остатка по каждой номенклатурной группе залогового имущества на всей территории страхования по состоянию на 01.03.2013 г.?